В Гражданском кодексе РФ указано, что любое предприятие создается с целью получения прибыли. Но в компаниях возникают ситуации, когда деятельность не ведется, и причиной тому могут быть различные обстоятельства: сезонность бизнеса, сокращение издержек, отсутствие работы и другие. Но при этом ни компания, ни индивидуальный предприниматель ликвидировать организацию не собираются, а временно приостанавливают деятельность.
Возникает резонный вопрос: как правильно отчитаться по налогам, и стоит ли вообще по ним отчитываться?
Ответ однозначен: отчитываться по налогам необходимо, если даже компания приостановила свою деятельность. То есть, в случае приостановки деятельности предприятие обязано отчитаться перед налоговыми органами по всем видам налогов, плательщиками которых она является. Иными словами, необходимо сдать нулевые декларации, все данные в которых равны нулю. И осуществить данную процедуру необходимо в сроки, установленные для сдачи отчетности.
Однако, налоговым кодексом предусмотрено одно правило, упрощающее процесс формирования и сдачи нулевой отчетности – вместо всего объема необходимых для сдачи деклараций, сдается одна декларация за всех и называется она «единая (упрощенная) налоговая декларация. Она состоит из двух разделов, на двух листах и содержит все необходимые для налоговиков сведения. Практиковать сдачу такой декларации можно как на общей системе налогообложения, так и на УСНО, главное чтобы компания не вела деятельность в отчетном периоде.
Подача единой (упрощенной) декларации по всем налогам – это право налогоплательщика. При отсутствии деятельности не обязательно подавать единую декларацию, можно подать и просто нулевые отчеты по всем налогам. Выбор делает сама компания, налоговые органы не вправе диктовать условия какую именно форму им сдавать.
Если все-таки налогоплательщик решил подавать единую декларацию, ему необходимо убедится в полном отсутствии деятельности его компании. По этому поводу у налоговиков есть своя строгая позиция. Согласно п. 2 ст.80 НК РФ для подачи единой декларации должны быть соблюдены следующие условия:
- отсутствует движение по расчетному счету и в кассе компании;
- не возникает объекта налогообложения ни по одному налогу.
Если ваша компания отвечает всем условиям, можно формировать декларацию и спокойно сдавать ее, но учтите, что в ходе камеральной проверки, налоговики могут обнаружить движение по счету или формирование налогового обязательства и попросить вас уточнить декларацию, и, кроме того, могут наложить штраф и привлечь к ответственности.
Для того чтобы полностью убедится в отсутствии движения по расчетному счету можно запросить в банке выписку или соответствующей формы справку, в которой бы подтверждался факт отсутствия перемещения денежных средств. Даже если вдруг на ваш счет по ошибке поступили чьи-то денежные средства или по ошибке произошло расходование средств по требованию или пришло инкассовое безакцептное поручение, сдавать в этом случае единую декларацию будет неправомерно.
Если все-таки было принято решение о сдаче единого отчета, то подавать эти сведения нужно до двадцатого числа месяца, следующего за отчетным. Например, конец первого квартала – март, значит, декларация подается до 20 апреля и т. д.
Организации и ИП на УСН при необходимости подают такую декларацию не позднее 20 января следующего года, например: деятельность не велась весь 2014 год, значит, единая декларация подается не позднее 20.01.2015 года. Обусловлено это тем, что отчетным периодом по единому налогу является год. Такого же мнения и ФНС в своем письме № АС-4-3/12847 от 08.08.2011.
Единая упрощенная декларация при отсутствии деятельности сдается по форме, утвержденной Минфином в приказе №62н от 01.07.2007. Декларация оправдывает свое название, она действительно упрощенная и состоит из двух страниц. Первую страницу заполняют – юридические лица, то есть организации и индивидуальные предприниматели, вторую только физические лица. На первой странице для юрлиц необходимо внести стандартную информацию, касающуюся деятельности компании:
- наименование предприятия или ФИО ИП;
- код ОКВЭД;
- наименование налогового органа, куда предоставляется декларация;
- ИНН и КПП
- наименование налогов, за которые сдается декларация.
С первыми пунктами проблем как правило не возникает, сложнее ситуация обстоит с наименование налогов. Рассмотрим подробнее.
В колонке для перечисления налогов указываются только те налоги, плательщиками которых является компания или ИП, никаких других налогов указывать не нужно. Перечислять налоги надо согласно их очередности в Налоговом кодексе. То есть сначала НДС, затем акцизы, налог на прибыль и т. д. Налог на доходы физических лиц из этого перечня выпадает, так как любая организация или ИП являются налоговыми агентами в данном случае, а плательщиками признаются физические лица – сотрудники компаний. НДФЛ в единой декларации указываться не может. Напротив каждого указанного вами налога должен номер главы Налогового кодекса РФ – вторая графа таблицы. В третьей указывается код отчетного периода или квартала. Для налоговом отчетный период по которым год: 3 – за квартал, 6 – за полугодие, 9 – за девять месяцев, 0 – за год, графа 4 в этом случае не заполняется. По налогам, отчетный период которых квартал графа 4 заполняется следующими значениями: 01,02,03,04 по номеру квартала, при этом графе 3 присваивается код 3.
Если в единой декларации обнаружена ошибка.
Если после сдачи единой упрощенной декларации в налоговую инспекцию обнаруживается ошибка: обнаружены обороты по расчетному счету или кассе, найдены не учтенные объекты налогообложения, то декларацию согласно НК РФ сдавать не представлялось возможным.
В таком случае, уточненная декларация сдается по налогу, который возник в результате обнаруженной ошибки. Такого же мнения придерживаются специалисты Минфина в письме № 03-02-07/1-243 от 08.10.2012, при этом на декларации по выявленному налогу ставится корректирующий номер 1, а единая декларация не преподается. Однако, злоупотреблять такими методами подачи сведений не стоит, налоговики могут начислить существенные штрафы.
Написать комментарий