упрощенная система налогообложения

книга доходов и расходов Все индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН должны заполнять книгу учета доходов и расходов. С 2013 года новые формы этого документа – одна книга предназначена для «упрощенки», а вторая — для предпринимателей на патенте (ПСН), так, как с 2013 года это отдельная система налогообложения.

Обе книги доходов и расходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

Скачать книгу доходов и расходов для УСН (шаблон в формате XLS)

Скачать книгу доходов и расходов для ПСН (шаблон в формате XLS)

Новую форму книги учета нужно использовать с 1 января 2013 года.

Далее будет подробно рассказано о том, как заполнять новую книгу для предпринимателей и организаций на «упрощенке». Детально рассмотрим только новые изменения, которые в последней редакции Книги. А понять, какие разделы книги доходов и расходов необходимо заполнять, а какие нет, поможет следующий рисунок.

заполнение книги доходов и расходов

Изменение № 1. Теперь больше не надо заверять книгу доходов и расходов в налоговой инспекции.

Первое, что должно нас порадовать, — это то, что новые правила заполнение книги доходов и расходов при УСН и ПСН не требуют заверять данный документ у налогового инспектора. И на титульном листе нового документа исчезло место для подписи сотрудника ИФНС.

Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять у налоговых инспекторов даже тогда, если вы ведете ее вручную в бумажном виде.

Раньше процедура заверения Книги следовало из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 154н. от 31.12.2008 г. Но эти правила зачастую многие руководители игнорировали, так как штрафов за незаверенную книгу не предусматривалось. Именно поэтому новый порядок ведения книги доходов и расходов при «упрощенке» умалчивает про печать и подпись сотрудника ИФНС.

В новых правилах нет ни слова и о том, что данный регистр надо представить контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.

Однако не нужно забывать, что порядок, согласно которому вы в 2012 году вели книгу учета доходов и расходов, предусматривал ее заверение инспектором. А значит, отчитываясь в 2013 году за прошлый, лучше книгу доходов и расходов все же представить инспектору. В последний раз.

Изменение № 2. Если ваша организация использует объект «доходы», заполняйте новый раздел книги – IV-й

С 2013 года для тех, кто использует «доходную» «упрощенку», чиновники создали новый раздел. В этом разделе нужно отражать все те суммы, которые уменьшают налог. К таким перечислениям относятся перечисленные в бюджет страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, больничные и перечисления на добровольное личное страхование. Такие выплаты перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Частая ошибка
Сумму больничного пособия, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-том разделе книги учета доходов и расходов, указывать не надо.

Обратите внимание на то, что уменьшить налог вы можете лишь на те взносы, которые вы уже уплатили во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо указано в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

А в подпункте 2 этой же нормы теперь четко указано, как можно уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та его часть, которую вы выплатили работнику за счет организации. А сумму, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-м разделе книги учета доходов и расходов указывать не надо. И соответственно, налог эта сумма не уменьшит.

Напомним, что прежде специалисты ФНС России считали по-другому. И разрешали уменьшать налог на больничное пособие целиком. Об этом говорит письмо от 15.06.2011 г. № ЕД-4-3/9475.

Успокоим: заполнять IV-й раздел несложно. Можно посмотреть на примере:

Образец заполнения IV-го раздела книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»

ООО «Фортуна» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». 11.02.2013 года (1) бухгалтер перечисляет страховые взносы за январь 2013 года (2):

- на обязательное пенсионное страхование 110 000 руб. Из этой суммы на страховую часть перечислено 86 000 руб. (3), а на накопительную — 24 000 руб. (4);

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. (5);

- на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. (6);

- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб. (7).

Помимо этого, сотрудник ООО «Фортуна» предоставил больничный лист на период с 22 по 25.01.2013 года (2), который ему оплатили 5 февраля (1). Сумма пособия, выданная работнику за счет средств компании, составляет 2500 руб. (8).

Бухгалтер ООО «Фортуна» делает записи в IV-м разделе книги учета доходов и расходов так, как показано на рисунке:

4 раздел книги доходов и расходов

Изменение № 3. Курсовые разницы в книге доходов и расходов теперь не отражаются

Еще одно важное нововведение. С 2013 года имущество и обязательства, стоимость которых исчислена в иностранной валюте, организациям и ИП на «упрощенке» больше не нужно переоценивать. Это указано в новом пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Из этого следует, что курсовые разницы по таким операциям указывать в книге учета доходов и расходов, как раньше, не придется.

Это нововведение более чем справедливо. ИП и организации на «упрощенке», доходы и расходы учитывают по кассовому методу. Их этого следует, что цену сделки вполне достаточно перевести в рубли один раз — по официальному курсу Банка России, на дату платежа.

Изменение № 4. Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, необходимо показывать в расходах, даже при налоге с объектом «доходы»

По общим правилам организации и ИП на УСН, учитывающие только доходы, записи о расходах в книгу доходов и расходов не заносят. Но в новой книге появилось исключение.

Теперь в расходах необходимо показывать потраченные суммы субсидий. Тех самых, что выделены вашей организации из бюджета на определенные цели. По новым правилам есть два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 г.).

Во-первых, государство может возмещать частично расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет может выделить средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это следует из статьей 17 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.

usn-rf.ru

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


3 + = вoceмь

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

На эту же тему…

Нововведения в Налоговом кодексе с 30 июля 2013 года

30 июля вступает в силу ряд поправок в Налоговый кодекс РФ – их утвердил Федеральный закон от 28.06.2013 №134-ФЗ. Мы рассмотрим эти нововведения, и в таблице в статье вы сможете ознакомиться с ... подробнее

Стоимость страховых взносов для ИП с 2007 по 2013 увеличилась на 2000%!

Раздавая обещания в государственной поддержке малому бизнесу, правительство РФ опровергает свои же обещания тотальным ростом страховых взносов, которые за последние 6 лет увеличились на 2000%! В ... подробнее

Пенсионные и медицинские взносы для индивидуальных предпринимателей в 2013 году. Новые КБК для отчислений

С 1 января 2013 года адвокаты, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимаю­щиеся частной практикой, выплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного ... подробнее

Сдача отчетности за 2012 год по «упрощенке»

Количество документов отчетности, которые нужно сдать в контролирующие органы зависит от определенных условий: - субъектом коммерческой деятельности является организация, применяющая «упрощенку»; ... подробнее
Новые статьи

Новые правила, с помощью которых вы сможете доказать, что налоговый инспектор не прав

С начала нынешнего года любые требования, решения, действия или бездействие налоговиков компания может обжаловать ...

Готовимся к проверке убытков на УСН

Каждая организация ежегодно определяет полученный финансовый результат и далеко не во всех случаях он оказывается ...

Расчет пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в 2014 году

С января 2014 года осуществляйте расчет пособия по уходу за ребенком немного по новому. О размере сумм, которые теперь ...

Система налогообложения доходов, получаемых от реализации автомобиля: УСН и ЕНВД

04.02.2014 Министерство Финансов России опубликовало письмо с разъяснениями относительно обложения налогом доходов, ...
Статьи по рубрикам
Рубрика: Налоги и право
Неправомерный отказ в приеме налоговой декларации
Изобретательность налоговых инспекторов в плане «усложнить жизнь» налогоплательщикам не знает границ. Отказ в приеме ...
Рубрика: Налоги и право
Особенности продажи акций Российской «дочки» иностранной «мамой». Тонкости российского налогообложения и зарубежный опыт Испании
Многие российские компании при выстраивании структуры группы используют иностранные материнские компании. Но жизнь не ...
Рубрика: Новости УСНО
Облачные сервисы для безоблачного ведения бухгалтерии
Работа бухгалтерии любой фирмы сводится не только к хранению данных об имуществе и финансах предприятия. Закон о ...
Рубрика: Налоги и право
Ловушка для налогового агента
В процессе ведения предпринимательской деятельности хозяйствующие субъекты могут выступать не только плательщиками ...
О сайте
Новости законодательства, советы предпринимателям и юридическим лицам, применяющих УСНО, - все это вы найдете на сайте "Упрощенка".
Подпишитесь на анонсы статей

Расчет налога
Рассчитываем налог для объекта "доходы"
Доходы:
Пенсионные взносы:
Уже выплаченные авансы:


УСН: 6 или 15%?
Выбор оптимального объекта налогообложения ИП
Предполагаемые доходы:
Предполагаемые расходы:
Доходы минус расходы(ставка,%):

Расчет пенсии ИП
Пенсия ИП в 2014 году
Годовой доход:


Эпиляция, мезотерапия и лифтинг лица в салоне косметологии на Новослободской.