упрощенная система налогообложения

Изменения в упрощенкеНачиная с 2016 г вступает в силу ряд нововведений в законодательстве, принятие которых тем или иным образом отразится на деятельности организаций на УСН.

Изменения в условиях применения УСН

С 1.01.2016 г установлены новые условия, выполнения которых позволит организации применять УСН:

  • приказом Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772 утверждено, что в 2016 г. максимальный размер доходов плательщиков УСН может составлять 79 740 000 руб. в год (в 2015 г предельный размер был равен 68 820 000 руб.)
  • Предельный размер доходов организации по итогам девяти месяцев 2016 г, позволяющий ей в 2017 г начать применять «упрощенку», теперь составляет 59 805 000 руб. (раньше он его размер был 51 615 000 руб.)

Также начиная с 01.01.2016 г. организации, имеющие свои представительства, при условии выполнения ими вышеописанных условий, могут смело вступать в ряды «упрощенцев» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При условии, что до 31.12.2015 г ими было подано в ИФНС заявление по установленной форме с просьбой перевести их на новый режим налогообложения.

А вот компании, имеющие филиалы, применять УСН по-прежнему не могут.

Изменения в части учета и уплаты НДС

Также для организаций на «упрощенке» с 01.01.2016 г вступили в силу изменения в части учета НДС. Если организация-упрощенец выставляет покупателю счет-фактуру с НДС, то она по-прежнему должна уплачивать в бюджет полученный от покупателя НДС и своевременно предоставлять налоговую отчетность по НДС (крайний срок — 25 число месяца, идущего за отчетным периодом). Но теперь организация на УСН не должна учитывать выделенный налог ни в составе доходов, ни в составе расходов (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это нововведение исключает вызывавший большое количество споров факт двойного налогообложения организаций на «упрощенке», так как до 2016 г. помимо уплаты НДС в бюджет, такие организации были обязаны включать полученные суммы налога в состав своих доходов, относить же уплаченный НДС к расходам запрещалось.

Изменения в части учета и списания ОС и НМА

Начиная с 01.01.2016 г также вступили в силу изменения, касающиеся учета организациями на УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» приобретенных основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА). Теперь, если полная стоимость имущества, введенного в эксплуатацию не ранее 2016 г, составляет менее 100 тыс. руб., то она сразу же после оплаты может быть списана в составе расходов. (ст. 256, 257 НК РФ в ред. ФЗ от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ, письмо ФНС России от 1.11. 2011 г. № ЕД-4-3/18192). Если приобретено имущество по большей стоимости, то она включается в расходы равными частями в течение срока полезного использования(СПИ).

В части ОС эти изменения не коснулись учета расходов на их приобретение для целей бухгалтерского учета (лимит остался равен 40 тыс. руб. без НДС). Поэтому в бухучете расходы будут учитываться медленнее, чем при определении единого налога по «упрощенке».

Для основных средств, эксплуатация которых началась раньше 2016 г., действуют прежние лимит стоимости и сроки списания.

Если организация приобрела амортизируемое ОС, находясь на ОСНО, а потом перешла на «упрощенку», то она должна списывать его стоимость согласно таблице.

Списание основных средств после перехода на УСН

СПИ имущества Срок списания Момент списания
До 3 лет включительно В течение первого календарного года с момента начала списания стоимости объекта Ежеквартально в последний день равными долями
3-15 лет включительно 50% стоимости — в 1-й календарный год с момента начала списания

30% стоимости — в теч. 2-го календарного года с начала списания

20% стоимости — в теч. 3-го календарного года с начала списания

Ежеквартально в последний день равными долями
Более 15 лет В течение первых десяти лет с момента начала списания стоимости объекта Ежеквартально в последний день равными долями в размере оплаченной стоимости

Пример:

Организация на УСН («доходы-расходы») приобрела компьютер стоимостью 144 тыс. руб. в т.ч. НДС, который был оплачен и введен в эксплуатацию в январе 2016 г. СПИ компьютера — 3 года (36 мес.)

В январе 2016 г. будут сделаны проводки:

Д 08 К 60 —144 тыс. — приняты к учету расходы на приобретение компьютера;

Д 60 К 51 —144 тыс. — произведена оплата за компьютер;

Д 01 К 08 — 144 тыс. — компьютер введен в эксплуатацию.

Д 20 (26, 44) К 02 — 4 тыс. — начислена амортизация.

Для целей налогового учета, начиная с 2016 г., стоимость приобретенных материальных активов может списываться в расходы единовременно, если на их приобретение потрачено менее 100 тыс. руб.

В части бухгалтерского учета НМА ограничений по стоимости нет. Это означает, что для целей бухгалтерского учета стоимость купленных материальных активов (в независимости от ее величины) будет списываться равными долями на протяжении всего СПИ.

Пример:

Предприятием-упрощенцем (доходы-расходы) в январе 2016 года были оплачены и приняты к учету исключительные права на использование компьютерной программы стоимостью 72 тыс. руб. в т.ч. НДС. СПИ программы — 5 лет (60 мес.)

В январе 2016 года необходимо сделать проводки:

Д 08 К 60 — 72 тыс. — приняты к учету расходы на приобретение исключительных прав;

Д 60 К 51 — 72 тыс. — произведена оплата за программу;

Д 04 К 08 — 72 тыс. — компьютерная программа принята к учету.

Д 20 (26, 44) К 05 — 1200 — начислена амортизация.

Расширение льгот для плательщиков УСН в 2016 г

В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. № 477-ФЗ, начиная с 2016 г на впервые зарегистрированных предпринимателей на УСН, работающих в:

  • социальной сфере;
  • области производства;
  • области науки;
  • области оказания бытовых услуг населению;

распространяется действие налоговых каникул, в течение которых ставка налога для них будет равна 0%. Но данная льгота не освобождает вышеперечисленные организации от предоставления необходимой налоговой отчетности по УСН.

Также в ряде регионов в 2016 г местными властями были утверждены льготы для плательщиков единого налога по УСН, которые представлены снижением процентных ставок по налогу. Подобные льготы устанавливаются местными властями в своем регионе для отдельных категорий плательщиков, занятых конкретными видами деятельности. (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ)

Например, власти Брянской области утвердили сниженную ставку налога по УСН для предприятий занятых:

  • добычей полезных ископаемых
  • строительством;
  • обеспечением электроэнергией, газом, паром и пр.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Введите недостающее число: *

На эту же тему…

УСН с 2017 года: основные изменения

С нового года изменены лимиты для переходя на упрощенную систему. На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ этот лимит установлен на уровне в 112,5 млн. руб. Любое предприятие ... подробнее

Субъекты малого предпринимательства: условия получения статуса и перечень льгот

Организации и ИП, относящиеся к микропредприятиям и малым организациям, имеют право на получение ряда льгот. Но для того, чтобы приобрести подобный статус компания должна соответствовать определенным ... подробнее

С 10.04.2016 года изменена форма налоговой декларации по УСН. Скачать образец бланка

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы от 26.02.16 № ММВ-7-3/99@ с 10 апреля 2016 года действует новая форма декларации КНД-1152017. Это означает, что до 10 числа этого месяца ... подробнее

Состав отчетности ООО на УСН в 2016 году

В связи с рядом принятых изменений, касающихся состава отчетности для организаций, вступивших в силу с 01.01.2016 г, необходимо выяснить какие отчеты и в какие сроки должны предоставить организации, ... подробнее
Новые статьи

Налоги для ИП на УСН: что предлагает 2017 год

В нынешнем году налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений. Некоторые из них затронули индивидуальное ...

Блокировка счета налоговой: основные причины и способы разблокировки

Начало 2017 года характеризуется усилением контроля налоговиков за малым и средним бизнесом. Наблюдаются частые ...

Новые КБК для страховых взносов в 2017 году

Приказ Минфина России № 230н от 07 декабря 2016 года, вносит изменения в Указания о порядке применения бюджетной ...

УСН с 2017 года: основные изменения

С нового года изменены лимиты для переходя на упрощенную систему. На основе ст. 2 и 5 Федерального Закона от ...
О сайте
Новости законодательства, советы предпринимателям и юридическим лицам, применяющих УСНО, - все это вы найдете на сайте "Упрощенка".
Подпишитесь на анонсы статей

УСН: 6 или 15%?
Выбор оптимального объекта налогообложения ИП
Предполагаемые доходы:
Предполагаемые расходы:
Доходы минус расходы(ставка,%):

Расчет налога
Рассчитываем налог для объекта "доходы"
Доходы:
Пенсионные взносы:
Уже выплаченные авансы:


Рассчет пенсии ИП
Пенсия ИП в 2014 году
Годовой доход:


Комментарии
Viktor: Да, актуальна. Поля 3 и 4 квартала не заполняете (ноль), налоговый период (код) - 96.
Алихан: Ваша форма актуальна на 2017 год? Я закрываю ИП, собираюсь сдать декларацию за неполный 2017 год.
Viktor: Вам на почту должна придти подробная инструкция. Коротко: заполните все данные на этой странице и на …
оксана: оплатила 95 р,как теперь декларацию распечатать
Viktor: Спасибо, Инна!
Viktor: Ольга, спасибо за отзыв!
Ольга: Спасибо за полезный сервис. Очень удобно, не нужно долго и нудно заполнять табличке в exel. И оплата …