упрощенная система налогообложения

книга доходов и расходов Все индивидуальные предприниматели и организации, применяющие УСН должны заполнять книгу учета доходов и расходов. С 2013 года новые формы этого документа – одна книга предназначена для «упрощенки», а вторая — для предпринимателей на патенте (ПСН), так, как с 2013 года это отдельная система налогообложения.

Обе книги доходов и расходов утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н.

Скачать книгу доходов и расходов для УСН (шаблон в формате XLS)

Скачать книгу доходов и расходов для ПСН (шаблон в формате XLS)

Новую форму книги учета нужно использовать с 1 января 2013 года.

Далее будет подробно рассказано о том, как заполнять новую книгу для предпринимателей и организаций на «упрощенке». Детально рассмотрим только новые изменения, которые в последней редакции Книги. А понять, какие разделы книги доходов и расходов необходимо заполнять, а какие нет, поможет следующий рисунок.

заполнение книги доходов и расходов

Изменение № 1. Теперь больше не надо заверять книгу доходов и расходов в налоговой инспекции.

Первое, что должно нас порадовать, — это то, что новые правила заполнение книги доходов и расходов при УСН и ПСН не требуют заверять данный документ у налогового инспектора. И на титульном листе нового документа исчезло место для подписи сотрудника ИФНС.

Книгу учета доходов и расходов не нужно заверять у налоговых инспекторов даже тогда, если вы ведете ее вручную в бумажном виде.

Раньше процедура заверения Книги следовало из положений пунктов 1.4 и 1.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России № 154н. от 31.12.2008 г. Но эти правила зачастую многие руководители игнорировали, так как штрафов за незаверенную книгу не предусматривалось. Именно поэтому новый порядок ведения книги доходов и расходов при «упрощенке» умалчивает про печать и подпись сотрудника ИФНС.

В новых правилах нет ни слова и о том, что данный регистр надо представить контролерам не позднее дня сдачи декларации по упрощенному налогу.

Однако не нужно забывать, что порядок, согласно которому вы в 2012 году вели книгу учета доходов и расходов, предусматривал ее заверение инспектором. А значит, отчитываясь в 2013 году за прошлый, лучше книгу доходов и расходов все же представить инспектору. В последний раз.

Изменение № 2. Если ваша организация использует объект «доходы», заполняйте новый раздел книги – IV-й

С 2013 года для тех, кто использует «доходную» «упрощенку», чиновники создали новый раздел. В этом разделе нужно отражать все те суммы, которые уменьшают налог. К таким перечислениям относятся перечисленные в бюджет страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, больничные и перечисления на добровольное личное страхование. Такие выплаты перечислены в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

Частая ошибка
Сумму больничного пособия, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-том разделе книги учета доходов и расходов, указывать не надо.

Обратите внимание на то, что уменьшить налог вы можете лишь на те взносы, которые вы уже уплатили во внебюджетный фонд (а не просто начислили). Это прямо указано в подпункте 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

А в подпункте 2 этой же нормы теперь четко указано, как можно уменьшать налог на сумму больничного пособия. В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та его часть, которую вы выплатили работнику за счет организации. А сумму, выплаченную за счет ФСС, в новом, IV-м разделе книги учета доходов и расходов указывать не надо. И соответственно, налог эта сумма не уменьшит.

Напомним, что прежде специалисты ФНС России считали по-другому. И разрешали уменьшать налог на больничное пособие целиком. Об этом говорит письмо от 15.06.2011 г. № ЕД-4-3/9475.

Успокоим: заполнять IV-й раздел несложно. Можно посмотреть на примере:

Образец заполнения IV-го раздела книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»

ООО «Фортуна» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы». 11.02.2013 года (1) бухгалтер перечисляет страховые взносы за январь 2013 года (2):

- на обязательное пенсионное страхование 110 000 руб. Из этой суммы на страховую часть перечислено 86 000 руб. (3), а на накопительную — 24 000 руб. (4);

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 4500 руб. (5);

- на обязательное медицинское страхование — 25 500 руб. (6);

- на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний — 1000 руб. (7).

Помимо этого, сотрудник ООО «Фортуна» предоставил больничный лист на период с 22 по 25.01.2013 года (2), который ему оплатили 5 февраля (1). Сумма пособия, выданная работнику за счет средств компании, составляет 2500 руб. (8).

Бухгалтер ООО «Фортуна» делает записи в IV-м разделе книги учета доходов и расходов так, как показано на рисунке:

4 раздел книги доходов и расходов

Изменение № 3. Курсовые разницы в книге доходов и расходов теперь не отражаются

Еще одно важное нововведение. С 2013 года имущество и обязательства, стоимость которых исчислена в иностранной валюте, организациям и ИП на «упрощенке» больше не нужно переоценивать. Это указано в новом пункте 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Из этого следует, что курсовые разницы по таким операциям указывать в книге учета доходов и расходов, как раньше, не придется.

Это нововведение более чем справедливо. ИП и организации на «упрощенке», доходы и расходы учитывают по кассовому методу. Их этого следует, что цену сделки вполне достаточно перевести в рубли один раз — по официальному курсу Банка России, на дату платежа.

Изменение № 4. Субсидии, полученные из бюджета и потраченные, необходимо показывать в расходах, даже при налоге с объектом «доходы»

По общим правилам организации и ИП на УСН, учитывающие только доходы, записи о расходах в книгу доходов и расходов не заносят. Но в новой книге появилось исключение.

Теперь в расходах необходимо показывать потраченные суммы субсидий. Тех самых, что выделены вашей организации из бюджета на определенные цели. По новым правилам есть два вида такого финансирования (п. 2.5 Порядка заполнения раздела I «Доходы и расходы», утвержденного приказом Минфина России № 135н от 22.10.2012 г.).

Во-первых, государство может возмещать частично расходы на создание дополнительных рабочих мест, например для инвалидов. И во-вторых, бюджет может выделить средства на развитие малого или среднего предпринимательства. Это следует из статьей 17 Федерального закона № 209-ФЗ от 24 июля 2007 г.

usn-rf.ru

2 комментария: С 2013 года в УСН используется новая книга учета доходов и расходов. Образец заполнения

  • На титульном листе после указания расчетного счета и банковских реквизитов были ещё графы для заполнения. Например «Уведомление о возможности применения УСН, дата, номер» Теперь в бланке я этого не обнаружила. Упразднено?

  • Viktor

    Да, если нет — значит упразднено.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


− 7 = oдин

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

На эту же тему…

Нововведения в Налоговом кодексе с 30 июля 2013 года

30 июля вступает в силу ряд поправок в Налоговый кодекс РФ – их утвердил Федеральный закон от 28.06.2013 №134-ФЗ. Мы рассмотрим эти нововведения, и в таблице в статье вы сможете ознакомиться с ... подробнее

Стоимость страховых взносов для ИП с 2007 по 2013 увеличилась на 2000%!

Раздавая обещания в государственной поддержке малому бизнесу, правительство РФ опровергает свои же обещания тотальным ростом страховых взносов, которые за последние 6 лет увеличились на 2000%! В ... подробнее

Пенсионные и медицинские взносы для индивидуальных предпринимателей в 2013 году. Новые КБК для отчислений

С 1 января 2013 года адвокаты, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимаю­щиеся частной практикой, выплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного ... подробнее

Сдача отчетности за 2012 год по «упрощенке»

Количество документов отчетности, которые нужно сдать в контролирующие органы зависит от определенных условий: - субъектом коммерческой деятельности является организация, применяющая «упрощенку»; ... подробнее
Новые статьи

Уменьшение налоговой базы на переплату по страховым взносам при УСНО

Лицо, применяющее "упрощенку", имеет право на уменьшение размера налогооблагаемой базы на суммы переплат по взносам на ...

Подтверждаем доходы ИП при ЕНВД

На практике у предпринимателей, применяющих ЕНВД, может возникнуть ситуация, когда необходимо подтвердить реальные ...

Как учесть «малоценку» на УСНО

Малоценное имущество есть в любой компании, это офисная техника, недорогая мебель, все объекты, стоимость которых ...

Учитываем входной НДС на УСНО

В связи со вступлением в силу №238-ФЗ с 1 октября 2014 года был введен новый порядок работы со счетами-фактурами. ...
Статьи по рубрикам
Рубрика: Новости
Обзор изменений в 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2014 год поистине стал годом реформации законодательства. Не исключением стал и базовый документ, регламентирующий весь ...
Рубрика: ПО для бизнеса
Разработка образца БСО online для изготовления бланка в типографии. Образец заполнения и Книга учета БСО
Бланки строго отчетности это документ, который заменяет кассовый чек при расчетах с населением. К таким бланкам ...
Рубрика: Новости
Индексация пособий на детей 2015
После того, как был законодательно утвержден новый размер МРОТ, стали индексироваться многие пособия и выплаты, среди ...
Рубрика: Новости
Как правильно посчитать отпускные и компенсацию за отпуск
На практике происходят ситуации, когда сотрудник не уходит в отпуск в положенное ему время и количество дней ...
О сайте
Новости законодательства, советы предпринимателям и юридическим лицам, применяющих УСНО, - все это вы найдете на сайте "Упрощенка".
Подпишитесь на анонсы статей

УСН: 6 или 15%?
Выбор оптимального объекта налогообложения ИП
Предполагаемые доходы:
Предполагаемые расходы:
Доходы минус расходы(ставка,%):

Рассчет налога
Рассчитываем налог для объекта "доходы"
Доходы:
Пенсионные взносы:
Уже выплаченные авансы:


Рассчет пенсии ИП
Пенсия ИП в 2014 году
Годовой доход:


Установка кондиционеров москва стоимость установки кондиционеров.